Espagne : notre simulateur applique désormais les 2 000 € de frais de l’art. 19.2.f LIRPF

Ce qui change

Cette note consigne une correction de notre simulateur, pas un changement de la loi. L’article 19.2 de la loi espagnole de l’impôt sur le revenu (LIRPF) liste les frais déductibles des revenus du travail. Sa lettre f) accorde, « en concepto de otros gastos distintos de los anteriores », 2 000 euros par an. Cette déduction est inconditionnelle : ce sont ses majorations, pour le chômeur qui accepte un poste dans une autre commune ou pour le travailleur handicapé, qui exigent une activité effective, et elles ne sont pas modélisées.

Jusqu’au 8 octobre 2026, l’entrée salaire de notre simulateur ne retirait pas ces 2 000 € de la base imposable. Le défaut était déclaré dans la note de précision de la page, qui annonçait une base « légèrement surestimée ». Il ne l’est plus : tout salaire espagnol du site était imposé sur 2 000 € de trop, soit un écart égal à 2 000 € multipliés par le taux marginal combiné de l’État et de la communauté autonome, de 380 € au bas du barème à 1 077 € au sommet du barème valencien (29,35 % autonomique et 24,50 % d’État, 53,85 % en tout). La page de pension nette, livrée la veille, appliquait déjà la lettre f) ; les deux surfaces divergeaient sur une disposition qui vaut pour l’une comme pour l’autre.

L’ordre de calcul compte autant que le montant. La réduction pour revenus du travail de l’article 20 lit son propre seuil sur « el rendimiento íntegro minorado en los gastos previstos en las letras a), b), c), d) y e) del artículo 19.2 », donc sans la lettre f). Les 2 000 € sont retirés après la lecture de ce seuil, et non avant : les retirer d’abord donnerait une réduction trop favorable aux revenus proches du palier. Le régime spécial des impatriés (loi Beckham), qui impose le salaire au taux proportionnel de 24 % jusqu’à 600 000 €, n’est pas concerné : sa base reste le brut.

Entrée en vigueur

La lettre f) de l’article 19.2 a été introduite par l’article 1.11 de la loi 26/2014 du 27 novembre 2014, publiée au BOE du 28 novembre 2014 et entrée en vigueur le 1er janvier 2015 (disposition finale sixième). Le texte consolidé du BOE la porte sans modification depuis. Notre simulateur l’applique depuis le 8 octobre 2026, sur l’entrée générale et sur les cinq barèmes régionaux modélisés (Andalousie, Catalogne, Baléares, Madrid, Communauté valencienne).

Exemple chiffré

Calcul produit par notre simulateur de salaire net, célibataire sans personne à charge, résident fiscal espagnol, barème général du simulateur, avant et après la correction du 8 octobre 2026. Les cotisations salariales sont inchangées (6,50 % du brut jusqu’à la base maximale de cotisation).

L’écart vaut exactement 2 000 € multipliés par le taux marginal combiné atteint à chaque niveau : 30 % à 24 000 et 30 000 € de brut, 37 % à 45 000 et 60 000 €, 45 % à 90 000 €. Il est acquis chaque année depuis 2015 pour tout salarié résident, et il n’était pas dans nos chiffres.